[摘要]注冊會計師每日一練題是北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復習，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學會舉一反三。

　　注會稅法考生必須在做練習方面有切實行動，習題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習是至關(guān)重要的。盡管習題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習題中貫穿大量的重要考點，通過習題練習可以發(fā)現(xiàn)復習死角。別忘了用注會機考模擬訓練營去練習自己的答題速度，合理分配考試時間。

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2020注會《稅法》每日一練

【多選題】某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。
甲公司發(fā)生的支出如下：

（1）向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。

（2）支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。

（3）支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。

（其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可抵扣進項稅額。）
下列說法正確的是（）

【選項】

A. 甲旅游公司應(yīng)繳納的增值稅6792.45元

B. 乙車行不需繳納稅款

C. 民營客運公司不需要繳納稅款

D.甲旅游公司在計算繳納增值稅時，境外支付部分不可以扣除

【參考答案】ABC

【答案解析】

（1）納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

甲旅游公司應(yīng)繳納的增值稅=（40－10－4－5－9）×10000÷（1+6%）×6%=120000÷（1+6%）×6%=6792.45（元）

（2）乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸收入適用增值稅零稅率。

（3）民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動，不征增值稅。

（4）甲旅游公司境外支付部分可以扣除，扣除應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證，如果稅務(wù)機關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

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