2020年注會備考開學季，搶跑2020！！！

2020年新一輪的注會備考已經開始，北京注協培訓網CPA專業團隊老師為考生整理各科目高頻考點。本文是關于2020年注會《審計》中高頻考點“審計風險 ”：　

審計風險

一、重大錯報風險

? 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

? 取決于被審計單位，且獨立于財務報表審計而存在

? 兩個層次

1. 財務報表層次：與財務報表整體存在廣泛聯系，難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定

2. 各類交易、賬戶余額和披露認定層次：考慮的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

認定層次重大錯報風險的兩個原因：有時無法單獨評估

二、檢查風險

? 如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施審計程序后沒有發現這種錯報的風險。

? 檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

? 由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零

三、檢查風險與重大錯報風險的反向關系

四、審計的固有限制

后果：注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，不可能將審計風險降至零，不能提供絕對保證

來源：

(1)財務報告的性質； (2)審計程序的性質；

(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。

【真題/單選/2015】下列有關審計風險的說法中，錯誤的是( )。

A. 如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為 10%，評估的重大錯報風險為 35%，則可接受的檢查風險為 25%

B. 實務中，注冊會計師不一定用絕對數量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述C.審計風險并不是指注冊會計師執行業務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

【答案】A

【解析】根據審計風險模型,檢查風險=審計風險/重大錯報風險=10%÷35% =28.6%，而不是 25%。

【例題】下到各項中，導致審計固有限制的有（ ）。

A．許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性B．注冊會計師獲取審計證據的能力受到實務和法律上的限制  C．注冊會計師只能在合理的時間內以合理的成本完成審計工作D．注冊會計師的勝任能力可能不足夠

【答案】ABC

【依據】《審計》 第一章 審計概述 第 20－21 頁

【例題】下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（ ）

A．財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險B．固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在C．注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D．固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

【答案】B

【依據】《審計》第一章 審計概述 第 18－19 頁

【例題】下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有( )。A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B. 注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

C. 在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵銷作用

D. 注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化

【答案】CD

【解析】錯報風險包括固有風險和控制風險，不包括檢查風險，選項 A 錯誤；財務報表層次的重大錯報風險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系，選項 B 錯誤。

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