[摘要]本文是關(guān)于2019年注會(huì)《稅法》中的重要知識(shí)點(diǎn)“增值稅稅率”。

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　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅率(第二章 增值稅法)

　　一、增值稅稅率的一般規(guī)定

16%	除10%稅率外的貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
10%	（1）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（含納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用），銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。 （2）銷(xiāo)售或進(jìn)口稅法列舉的五類(lèi)貨物（生活必需品、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品等）
6%	提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
零稅率	（1）除另有規(guī)定外，出口貨物； （2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

　　二、銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物中的低稅率(10%)：

　　1.糧食、食用植物油；

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

　　5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物。

　　①干姜、姜黃、動(dòng)物骨粒的增值稅適用稅率為10%；

　　②納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征增值稅；

　　③包括花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，10%，(不包括環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油，16%)

　　④麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉應(yīng)適用16%的增值稅稅率

　　⑤鮮奶、符合國(guó)標(biāo)規(guī)定的巴氏殺菌乳和滅菌乳，10%。(調(diào)制乳：16%)

　　三、零稅率

1.納稅人出口貨物
2.境內(nèi)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：	（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)	①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；
		②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；
		③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
	（2）航天運(yùn)輸服務(wù)
	（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：	研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
	（4）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　>>>>2019年CPA《稅法》教材高頻考點(diǎn)匯總

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責(zé)任編輯：雨田