[摘要]今天我們一起來學(xué)習(xí)《稅法》科目核心考點：個人所得稅征稅范圍——目前共 11項★★★。【注冊會計師考點聚焦】是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團隊為參與2016年度注冊會計師各科目考試的考生準(zhǔn)備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會計師專業(yè)階段每門一篇，每天6篇。

　　【知識點】個人所得稅征稅范圍——目前共 11項★★★

　　1.工資、薪金所得

工資、薪金 所得的判定	因任職或者受雇有關(guān)而取得的所得
屬于工資、薪金 所得的內(nèi)容	①工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 ②內(nèi)部退養(yǎng)費 ③退職費 ④解除勞動合同的一次性補償收入 ⑤年終一次性獎金 ⑥上市公司股票期權(quán) ⑦單位以低于購買價或成本價銷售住房的差價 ⑧提前退休取得的一次性補貼 ⑨單位為職工個人購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險 ⑩企業(yè)年金
不屬于工資、 薪金所得的項目	①獨生子女補貼 ②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼 ③托兒補助費 ④差旅費津貼、誤餐補助

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

類型	稅務(wù)處理
個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，	照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，征稅
出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位	按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅
出租汽車經(jīng)營單位將出租車的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員
出租車屬于出租車公司，采取單車承包或承租方式運營	“工資、薪金所得”征稅
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人生產(chǎn)經(jīng)營所得	“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅
個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得	按“股息、利息、紅利”項目征稅

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

　　4.勞務(wù)報酬所得

　　勞務(wù)報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　5.稿酬所得

　　稿酬所得，指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得。對不以圖書、報刊出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務(wù)報酬所得。

　　6.特許權(quán)使用費所得

　　（1）提供專利權(quán)、著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　（2）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得。

具體類型	稅務(wù)處理
國債、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息	免稅
個人獨資企業(yè)	按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅
合伙企業(yè)
除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出	按“利息、股息、紅利所得”項目征稅
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還有未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款	按“利息、股息、紅利所得”項目征稅

　　7.利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　8.財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　（1）股票轉(zhuǎn)讓所得

　　目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅

　　（2）量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

　　職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

　　10.偶然所得

　　偶然所得，個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得（企業(yè)向個人支付不競爭款項）。

　　11.其他所得

　　企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得所得的個人應(yīng)按照“其他所得”項目繳納個人所得稅：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品;

　　企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品;

　　編輯推薦：2016年注冊會計師每日一練試題附答案匯總

　　　　　　　2016年注冊會計師全科核心知識點匯總