【知識點】了解被審計單位的內部控制
內部控制
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定義 |
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內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。 【理解切入點】 1、目標是合理保證 （1）財務報告的可靠性 （2）經營的效率和效果 （3）遵守使用的法律法規的要求 2、設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任 3、實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策和程序 |
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要素 |
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①控制環境 ②風險評估過程 ③與財務報告相關的信息系統和溝通 ④控制活動 ⑤對控制的監督 |
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與審計相關的控制 |
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【注意】 注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與審計相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發表意見。 |
【注意】
注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計是否合理、是否得到有效執行，通過控制測試評價控制的有效性以支持了解內控時對重大錯報風險的評估。
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獲取控制涉及和執行的審計證據 |
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為獲取有關控制設計和執行的審計證據而實施的風險評估程序 |
①詢問被審計單位人員 ②觀察特定控制的運用 ③檢查文件和報告 ④追蹤交易在財務報告信息中的處理過程（穿行測試） |
【注意】
除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。
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