[摘要]【注冊會計師考點聚焦】是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團隊為參與2016年度注冊會計師各科目考試的考生準(zhǔn)備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會計師專業(yè)階段每門一篇，一共6篇。今天我們一起來學(xué)習(xí)《稅法》科目核心考點：依法納稅與稅法遵從。

　　【知識點】依法納稅與稅法遵從★

　　一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對人的義務(wù)和權(quán)利

　　1.征管法的適用范圍

　　凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用征管法。

　　2.稅務(wù)行政管理相對人是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位。

　　3.稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)

　　（1）權(quán)利：負責(zé)稅收征管工作；依法行政時，任何單位和個人不得阻撓。

　　（2）義務(wù)：參看教材。注意以下幾項義務(wù)：

　　①無償提供納稅咨詢服務(wù)、宣傳稅法；

　　②稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

　　③稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵；

　　④稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

　　4. 納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　　（1）權(quán)利：征管法第八條對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利有一個集中表述，見下表：

權(quán)利名稱	內(nèi)容
知情權(quán)	納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況
保密權(quán)	納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密
減免退稅權(quán)	納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利
陳述申辯權(quán)及行政司法救濟權(quán)	納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利
控告檢舉權(quán)	納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

　　【注意】保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

　　（2）義務(wù)：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查。

　　5.地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)

　　（1）各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

　　（2）任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

　　（3）任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

　　（4）收到違反稅收法律、行政法規(guī)行為檢舉的機關(guān)和負責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。

　　二、稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑

　　稅務(wù)代理有公正性、自愿性、有償性、獨立性、確定性的特點。

　　三、稅務(wù)籌劃是納稅人的一項權(quán)利

　　稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。其現(xiàn)實意義：

　　1.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為。

　　2.稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善。

　　3.稅收籌劃有助于實現(xiàn)納稅人利益最大化。

　　4.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高。

　　5.稅收籌劃有助于稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展。

　　6.從長遠和整體上看稅收籌劃有助于國家增加稅收。

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責(zé)任編輯：柴雨