[摘要]【注冊會計(jì)師考點(diǎn)聚焦】是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)為參與2015年度注冊會計(jì)師各科目考試的考生準(zhǔn)備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會計(jì)師專業(yè)階段每門一篇，一共6篇。今天我們一起來學(xué)習(xí)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目核心考點(diǎn)：審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的作用。

　　(一)審計(jì)委員會與內(nèi)部控制

　　審計(jì)委員會是董事會下設(shè)立的委員會，全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

　　審計(jì)委員會的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)會授權(quán)給審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。在一般情況下，審計(jì)委員會負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　就內(nèi)部控制而言，審計(jì)委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)委員會或董事會承擔(dān)。審計(jì)委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述。審計(jì)委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告，以及內(nèi)部或外聘審計(jì)師關(guān)于對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報(bào)告。

　　(二)審計(jì)委員會履行職責(zé)的方式

　　審計(jì)委員會的責(zé)任由董事會明確。

　　●建議審計(jì)委員會每年至少舉行三次會議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行。

　　●審計(jì)委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無須管理層出席。

　　●審計(jì)委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。

　　●審計(jì)委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報(bào)告。

　　(三)審計(jì)委員會與合規(guī)

　　●審計(jì)委員會的主要活動(dòng)之一是核查對外報(bào)告規(guī)定的遵守情況。

　　●審計(jì)委員會一般有責(zé)任確保公司履行對外報(bào)告義務(wù)，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況，對重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核。

　　●管理層的責(zé)任是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)師的責(zé)任是編制審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)。

　　(四)審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)

相關(guān)描述	具體說明
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)	（1）組成：內(nèi)部審計(jì)職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動(dòng)范圍和風(fēng)險(xiǎn)概況，以及董事會為審計(jì)部門分配的責(zé)任。 （2）獨(dú)立性： ●對所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性； ●直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告； ●如果主管審計(jì)師向高管報(bào)告日常行政事務(wù)，董事會必須采取額外措施保證這種報(bào)告關(guān)系不會影響?yīng)毩⑿裕?BR> （3）審計(jì)師擁有相應(yīng)的權(quán)力。 必須擁有針對企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務(wù)部門、部門及職能進(jìn)行檢查的權(quán)力，與企業(yè)的任何人員直接進(jìn)行溝通的權(quán)力，以及使用審計(jì)工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權(quán)力。 董事會、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間進(jìn)行清晰的溝通，這對于及時(shí)地確認(rèn)及糾正內(nèi)部控制及運(yùn)營管理的不足之處是最重要的。 （4）具備必要的知識、技能和訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。 （5）培訓(xùn)和再教育。
內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的地位	內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是，獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評價(jià)企業(yè)的活動(dòng)，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。 （1）必須了解企業(yè)的策略方向、目標(biāo)、產(chǎn)品、服務(wù)和程序。 （2）審計(jì)師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計(jì)委員會以及高級管理層報(bào)告。 （3）內(nèi)部審計(jì)師必須保持客觀和獨(dú)立，不受任何約束。 （4）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)被允許直接與外聘審計(jì)師溝通。

　　內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍

　　(1)基本職能(服務(wù)于審計(jì)委員會)

　　(2)擴(kuò)展職能(服務(wù)于管理層)

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告的內(nèi)容： ●目標(biāo)：為報(bào)告使用者說明了復(fù)核的目的。 ●已實(shí)施的程序概述：說明了審計(jì)師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見及所提出的建議和證據(jù)。 ●審計(jì)意見：對接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總結(jié)。 ●建議：突出說明了控制上的不足之處，并提出改進(jìn)措施的建議。

　　(五)審計(jì)委員會與外聘審計(jì)師

　　審計(jì)委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘、外聘審計(jì)師向董事會提出建議的主要責(zé)任。審計(jì)委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性。

　　審計(jì)委員會應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無須請示審計(jì)委員會的服務(wù)。

　　(六)向股東報(bào)告內(nèi)部控制

　　1.董事會如要為股東提供其所需的保證，則應(yīng)對集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性展開復(fù)核，并至少每年向股東匯報(bào)一次。

　　2.年報(bào)亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計(jì)委員會的工作信息。

　　3.審計(jì)委員會主席應(yīng)出席年度股東大會，并回答股東提出的關(guān)于審計(jì)委員會工作方面的問題。

　　4.企業(yè)管理層必須就企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行匯報(bào)。

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