2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考生回憶版真題及答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，各位考生考的如何呢？還是得看2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案才能知曉，這不北北特地為大家整理根據(jù)考生回憶的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案，以供參考。

單選題（每題2分，共12題，共24分） 

1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的( )。

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

[答案] A  

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

[答案] A  

3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

[答案] B

4.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是( )。

A.融資租賃租出房產(chǎn)的

B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的幾5

C.接受勞務(wù)抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

[答案] C

5.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對(duì)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.工業(yè)噪聲

D.水污染物

[答案] C

6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的o

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬美元以上的

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的

[答案] D

7.某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí), 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊(cè)資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

[答案] D

8.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）

A.商場(chǎng)銷售相機(jī)及存儲(chǔ)卡

B.商場(chǎng)銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場(chǎng)所并銷售減肥藥。

[答案] B  

9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A.購(gòu)車時(shí)支付的增值稅

B.購(gòu)車時(shí)支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)

c.購(gòu)車時(shí)隨購(gòu)車款同時(shí)支付的車輛裝飾費(fèi)

D.購(gòu)車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)

[答案] C

10.某進(jìn)出口公司2019年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價(jià)共計(jì)27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

A.6.75萬元

B.7.77萬元

C.6.78萬元

D.7.75萬元

[答案] B

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

[答案] D

13.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。

A.軍事設(shè)施

B.鐵路線路

C.機(jī)場(chǎng)跑道

D.港口碼頭

[答案] A

14.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果

B.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿三年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為B級(jí)0

C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評(píng)價(jià)

D.以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有重大失信行為納稅人

[答案] D

15.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

[答案] B

16.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是( )。

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

[答案] A

17.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是（）

A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)

D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人

[答案] B

18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過180個(gè)月

B.子女教育，扣除時(shí)間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月

C.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月

D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年

[答案] C  

19.甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。

A.30萬元

B.60萬元

C.40萬元

D.50萬元

[答案] A

20.居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。

A.偶然所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)

C.股息紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

[答案] B

21.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，。其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費(fèi)稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

[答案] C

[知識(shí)點(diǎn)]城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

22.下列收入免征個(gè)人所得稅的是（）

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的-次性補(bǔ)貼收入

D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

[笞案] D

23.下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是( )。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人

B.以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

[答案] D  

24.某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地; 6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）

A.118350元

B.119400元

C.118500元

D.118650元

[答案] C

多選題 （每題2分，共10題，共20分） 

1.下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）

A.金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

C.商業(yè)銀行提供國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

D.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

[答案] ACD

2.居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有( )。

A.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

B.企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

C.公司職I取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

D.在本公司任職且同時(shí)擔(dān)任董事的個(gè)人取得的董事費(fèi)

[答案] AB

3.在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有( )。

A.納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人

B.控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人

C.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

D.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

[答案] ACD

4.下列取得房產(chǎn)的情形中。先征契稅的有（）

A.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一非公有住房

B.城鎮(zhèn)職工首次取得公有制單位集資建成普通住房

C.個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房

D.公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房

[答案] BD

5.下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

A.噪聲

B.大氣污染物

C.固體廢物

D.水污染物

樂奧會(huì)計(jì)在線

[答案] BD

6.間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交相關(guān)資料。以下各項(xiàng)資料中屬于該相關(guān)資料的有( )。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖

D.間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方公司的章程

[答案] ABC

7.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的有( )。

A.稅務(wù)咨詢

B.稅務(wù)顧問

C.納稅審查

D.稅收策劃

[答案1 ABCD

8.某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(E )。

A.鉆石戒指

B.金銀鑲嵌首飾

C.金銀首飾

D.翡翠項(xiàng)鏈

[答案] ABC

9.下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有( )。

A.節(jié)能汽車

B.燃料電池乘用車

C.非機(jī)動(dòng)駁船

D.半掛牽引車

[答案] ACD

10.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）

A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品

B.外國(guó)政府無償援助的物資

C.國(guó)際組織無償贈(zèng)送的貨物

D.在海關(guān)放行前損失的貨物

[答案] ABCD

11.下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。

A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定

D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

[答案] ACD

12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅。

C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

[答案] ABC

13.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。

A.收繳發(fā)票行為

B.沒收違法所得

C.阻止出境行為

D.暫停免稅辦理

[答案] ABC

14. 2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉,收購(gòu)價(jià)款100萬元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。

A.納稅人為煙草公司

B.應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.應(yīng)納稅額為22萬元

D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅

[答案] ACD

計(jì)算分析題 （每題10分，共2題，共20分） 

1.甲卷煙廠為增值稅般納稅人， 2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù): 

(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。

(2)進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國(guó)口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬元。

(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對(duì)外銷售，取得銷售額900萬元。

(4)外購(gòu)一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款165萬元，稅額21.45萬元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2019 年3月甲瓜接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本95萬元，甲廠收取加工費(fèi)20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。

(其他相關(guān)資料:以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%。)

要求:根據(jù)_上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

(4)計(jì)算甲廠國(guó)內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

(5)計(jì)算乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額，并指出甲廣未代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

答案及解析

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= (650X 56%+ 180X 150÷10000) X 70%+380 X 56%+80X 150÷10000=470. 69 (萬元)。

(2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格= (300+8)X(1+10%)÷(1-30%) =484 (萬元)。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=484X30%=145.2 (萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92 (萬元)。

業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62. 92-208. 12 (萬元)。

(3)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900X 56%+200X 150÷ 10000=507 (萬元)。

(4)業(yè)務(wù)(4)中將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國(guó)內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470, 69+507-165X 30% X 80%=938.09(萬元)。

(5)

①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅,委托方要補(bǔ)繳稅款。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)繳。

乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅= (95+20) ÷(1-30%) X 30%=49.29 (萬元)。

②根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的(受托方為個(gè)人的除外)，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

2.居民個(gè)人王某及配偶名下均無房，在某省會(huì)城市工作并租房居住，2018 年9月開始攻讀工商管理碩士。2019 年王某取得收入和部分支出如下:

(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款363元。

(2)取得年終獎(jiǎng)48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

(3)利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿酬20000元。

(4)每月支付房租3000元。

(其他相關(guān)資料:以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除)

附:綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表(部分)

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(部分)

要求：

(1)計(jì)算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

(2)計(jì)算王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

(3)計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

(4)計(jì)算王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

(5)計(jì)算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。

[答案及解析]

(1)12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額= (8000×12-5000×12-1500×12-400×4) ×3%-363=129 (元)。

(2) 48000÷12=4000 (元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=48000× 10%-210=4590 (元)。

(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000× (1-20%)×70%× 20%=2240(元)。

(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額= [8000×12+20000× (1-20%) ×70%- 5000×12-1500×12-400×4]× 3%-828 (元)。

(5) 828 -363-129 -2240=-1904 (元)，王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為1904元。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對(duì)其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,該項(xiàng)目相關(guān)信息如下:

(1) 2015年12月以10000萬元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。

(2)該項(xiàng)目2016年開工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25號(hào)，2019年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元;開發(fā)費(fèi)用3400萬元。

(3)該項(xiàng)目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元。

(4) 2019年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入42000萬元。

(其他相關(guān)資料:契稅稅率4%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說明該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的理由。

(2)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。

(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。

(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。

[答案及解析]

(1)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指: (1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目; (2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

本題雖未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

(2)該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額=42000/ (1+5%) ×5%=2000 (萬元)

[知識(shí)點(diǎn)]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法

(3)

允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200(萬元)

[知識(shí)點(diǎn)]與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(P432)

(4)

允許扣除的土地支付金額=10000× (1+4%) =10400 (萬元)

允許扣除的開發(fā)成本=7000 (萬元)

允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(10400+7000×10%=1740 (萬元)

(5)

加計(jì)扣除= ( 10400+7000) ×20%=3480 (萬元)

允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=10400+7000+1740+200+3480=22820 (萬元)

(6)

不含稅收入=42000-2000=40000 ( 萬元)

增值額=40000-22820=17180 (萬元)

增值率=17180/22820=75.28%

應(yīng)繳納的土地增值稅額=17180×40%-22820×5%=5731 (萬元)。

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