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【題干】甲公司適用的所得稅稅率為25%,各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2013年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)),2013年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))。甲公司2014年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬(wàn)元,在2014年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為( )。
【選項(xiàng)】
A.50萬(wàn)元
B.-50萬(wàn)元
C.2 500萬(wàn)元
D.0
【參考答案】B
【答案解析】負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700(萬(wàn)元);負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0;累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異金額=700(萬(wàn)元);2014年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175(萬(wàn)元);2014年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50(萬(wàn)元);遞延所得稅收益為50萬(wàn)元。
【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅費(fèi)用
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