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2017年注冊會計師《會計》每日一練：所得稅費用的確認(rèn)和計量

2017-09-13 15:11:25

[摘要]2017年注冊會計師《會計》每日一練：負(fù)債計稅基礎(chǔ)。北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團隊精心打造了“2017年注冊會計師每日一練”，方便各位考生每天練習(xí)，試題末附有隱藏答案及解析，建議先答題后再看答案，效果更佳。

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　　【題干】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2015年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為25%，2015年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元;(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2015年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2015年確認(rèn)的所得稅費用為( )萬元。

　　【選項】

　　A.660

　　B.1 060

　　C.875

　　D.627

　　點擊查看參考答案及解題思路 >>>

　　【參考答案】C

　　【答案解析】國債的利息收入只影響應(yīng)交稅費的計算，不影響遞延所得稅的計算。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都會影響遞延所得稅的計算，但是可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅時，對應(yīng)科目是其他綜合收益，不是所得稅費用。

　　應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×25%=500(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25%=400(萬元)

　　可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

　　2015年確認(rèn)的所得稅費用=500+1500×25%=875(萬元)